12个财务陷阱

[p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]如果你是财务人员，那以下几个误区你需要知道[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区一：营改增误区，360天概念，是认证期限，即自该专用发票开具之日起360天内到税务机关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。牢记360天是认证期限，认证完了就当月抵扣。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区二：个人股权平价或者无偿转让就可以不交个人所得税，国家税务总局公告2010年第27号规定：自然人转让所投资企业股权(份)取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。即平价或无偿转让，税务机关有权核定转让价。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区三：餐费就是业务招待费，业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐，加班餐费餐，拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区四：开票才缴税，缴税不以开票为准，而是按照各税种规定的纳税义务发生的时间为准。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区五：工资薪金发现金就缴个税，如不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收人，不予征税(独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助）。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区六：只有高新技术企业才可以享受研究开发费用的加计扣除，企业所得税法及实施条例、国税发[2008]116号文件等文件，没有对享受研究开发费的加计扣除的企业的范围做限制，所以不是只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区七：营业外支出都要纳税调增，营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，包括非流动资产处置损失(有条件扣除)、公益性捐赠支出(有条件有标准扣除)、盘亏损失(有条件扣除)、罚款支出(分类别可扣不可扣)、非货币性资产交换损失、债务重组损失(2种情况一般可扣)等。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区八：3万元免税政策不免城建税及教育附加，国税总局公告[2014]57号规定增值税小规模月销售额不超过3万(按季纳税9万元)，免征增值税，因城建税及教育附加跟营业税/增值税/消费税是同免同减，也就是3万元免增值税也免城建税及教育附加，另提供广告服务的小规模纳税人享受3万元免增值税同时免文化事业建设费。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区九：有发票才能税前扣除，企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证，但不是所有的没有发票都能扣。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区十：营改增后应税服务与货物劳务进项不能混着抵扣，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，没要求应税服务与货物劳务分开各算各的抵扣，只财税(2013)106号特殊规定：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区十一：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除，国税函2010第079号规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。即各项免税收入所对应的各项成本费用可税前扣除，是不征税收入所对应的各项成本费用不能税前扣除。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]误区十二：亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除，财税[2009]70号规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在年度终了汇算清缴时，计算加计扣除。没有说亏损企业不可以享受残疾人工资加计扣除。[/size][/font][/color][/p][p=28, null, left][color=rgb(34, 34, 34)][font="][size=16px]财务人员负责企业的申报纳税以及个税的代扣代缴等环节，由于部分财务人员对税法知识的欠缺以及业务能力的不足，常常会产生对税法进行错误解读的情形，久而久之便产生了一定的知识误区，最后导致企业多缴、少缴税款，或者未履行代扣代缴义务等，引发一定的税务风险。因此，企业财务人员作为企业纳税环节不可或缺的一环，应加强对税法的学习，具备基本的财税技能。[/size][/font][/color][/p]